Jak wybrać odpowiedni druk zeznania PIT
Rozliczanie rocznego zeznania PIT musimy rozpocząć od ustalenia, z jakiego źródła mieliśmy przychody w danym roku podatkowym.
Źródła osiągniętego przychodu oraz sposób ich opodatkowania warunkują rodzaj deklaracji, na których powinniśmy się rozliczyć. Czasem zdarza się, iż w poprzednim roku otrzymaliśmy przychody z kilku źródeł (różnego rodzaju), opodatkowane według odmiennych zasad, co może skutkować obowiązkiem złożenia więcej niż jednego zeznania.
W zakresie opodatkowania dochodów (przychodów) osób fizycznych mają zastosowanie następujące formularze deklaracji rocznych: PIT-28, PIT-38, PIT-36L, PIT-37, PIT-39, PIT-36.
Pamiętaj!
Także jeżeli zdobyty w roku podatkowym dochód, do opodatkowania według skali podatkowej, odpowiada kwocie niepowodującej konieczności zapłacenia podatku (tzn. 3091 zł), mamy obowiązek wysłać formularz PIT. Wpisujemy w nim podatek dochodowy w wysokości 0 zł, a uiszczone przedpłaty na podatek będą nam zwrócone jako nadpłata podatku.
1. Najczęściej składaną deklaracją jest PIT-37. Wypełniamy ją, gdy mamy przychody:
- za pośrednictwem płatnika,
- tylko w kraju,
- podlegające opodatkowaniu z zastosowaniem skali podatkowej, zwłaszcza przychody:
- z praw autorskich i innych praw majątkowych
- świadczeń przedemerytalnych, z rent lub emerytur krajowych (w tym rent socjalnych, rent strukturalnych), należności z tytułu członkostwa w rolniczych spółdzielniach produkcyjnych lub innych spółdzielniach zajmujących się produkcją rolną, zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego (np. zasiłek chorobowy), zasiłków przedemerytalnych
- pracy nakładczej, stosunku służbowego, ze stosunku zatrudnienia (w tym spółdzielczego stosunku pracy)
- ze świadczeń wypłaconych z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych lub Funduszu Pracy (np. zasiłku dla bezrobotnych)
- ze stypendiów
- z działalności wykonywanej osobiście (np. z umów zlecenia)
2. W przypadku, gdy nie spełniamy wyżej wymienionych warunków, bo w roku podatkowym prowadziliśmy mamy dochody z najmu lub mamy obowiązek doliczyć do uzyskanych przychodów przychody małoletnich dzieci (wykazywane w załączniku PIT/M) lub działy specjalne produkcji rolnej czy działalność gospodarczą opodatkowane według skali podatkowej lub uzyskaliśmy przychody z zagranicy, wówczas rozliczamy się na formularzu PIT-36, w którym również wykazujemy dochody wymienione w punkcie pierwszym (np. wynagrodzenie z umowy o pracę), jeśli takie mieliśmy.
3. Wówczas, gdy dla dochodów z prowadzonej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej wybraliśmy opodatkowanie liniowym podatkiem 19%, wysyłamy odrębne zeznanie na druku PIT-36L.
4. Jeśli dla przychodów z działalności gospodarczej lub z tytułu umów podnajmu, najmu, dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze wybraliśmy opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, sporządzamy odrębne zeznanie na formularzu PIT-28.
5. Jeśli otrzymaliśmy przychody z kapitałów pieniężnych, np. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych (takich jak obligacje, certyfikaty inwestycyjne, akcje itp.), pochodnych instrumentów finansowych (tj. kontraktów terminowych, opcji itp.), sprzedaży udziałów w spółkach mających osobowość prawną, wypełniamy odrębne zeznanie na druku PIT-38.
6. Procedura rozliczenia przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych (np. spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu, prawa wieczystego użytkowania gruntu) zależy od daty zakupu zbywanej nieruchomości lub prawa. Jeśli zbywaną nieruchomość lub prawo nabyliśmy:
- do końca 2006 r., wysyłamy zeznanie PIT-23,
- w latach 2007-2008, rozliczamy podatek na formularzu PIT-36L lub PIT-36 lub PIT-38,
- po 2008 r., składamy formularz PIT-39.
Można więc wyobrazić sobie sytuację, w której w 2012 r. prowadziliśmy działalność gospodarczą, dla której, jako formę opodatkowania, wybraliśmy jednolitą 19% stawkę podatku, zbyliśmy na giełdzie akcje, uzyskaliśmy wynagrodzenie z pracy, osiągnęliśmy przychody z najmu (dla których wybraliśmy opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych).
W takim razie do 31 stycznia 2013 r. wypełniamy do urzędu skarbowego PIT-28, w którym rozliczamy przychody z najmu, do 30 kwietnia 2013 r.: PIT-36L, w którym rozliczamy dochody z działalności gospodarczej opodatkowane liniowym podatkiem 19% , PIT-37, w którym rozliczamy dochody z pracy, PIT-38, w którym rozliczamy dochody (lub stratę) ze zbycia akcji .
